去年底，福耀集团董事长曹德旺在接受“第一财经”采访的时候说，计划花10亿美金去美国建厂，并表示中国税收比美国高。此外，特朗普一直以来都放出减税的强烈信号，似乎美国即将成为下一个低税负的投资乐土，事实果真如此吗？
从美国传统基金会（The HeritageFoundation）公布的2015年指标来看，美国税收总额占GDP的比重为26.9%，与韩国、日本相近，低于加拿大、新西兰、澳大利亚等移民国家，更是远低于法国、德国等欧洲高福利国家。因此，在发达国家中，美国的整体税收相对其他国家并不高。
美国的现行税制，是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要包括：公司所得税、个人所得税、销售与使用税以及关税、财产税、消费税、印花税、薪资税等。各税种和占比情况，通过美国奥巴马2015财年预算（The President's Budget for FiscalYear 2015）可以得到印证，如图：
企业所得税是企业税负最直接、比重最大的一项，全美有44个州征收州企业所得税，最高税率从4%到12%不等，其中29个州为统一的税率，另外15个州为超额累进制的税率，根据企业调整后的年净收入为税基级距计算企业所得税。值得注意的是，纽约州作为吸引最多投资的州之一，企业所得税最高税率2016年从7.1%降低到6.5%。怀俄明州和南达科他州均免企业所得税。内华达州、俄亥俄州、德克萨斯州和华盛顿州不征企业所得税，但四个州针对总销售收入进行征税。福耀集团的美国厂房就位于俄亥俄州。各州综合税负情况，可以参考美国独立税法调查研究机构Tax Foundation（创始于1937年）的2016年的专业研究报告，如图：
在实际征收环节，美国和中国有非常大的差别。由于美国实施联邦体制，联邦（Federal）、州（State）、县（County）、市（City）甚至是独立校区（ISD，Independent School District）都可以成为征税机关。除了联邦税全美一致外，不同的地区会面临不同的税率、甚至是新增税种。联邦税的征收机关是税务局（Internal Revenue Service），隶属财政部（US Treasury）。只要在美国开公司、买房、上班，当地征税的单位就会在第一时间或在征税季节向纳税人邮寄一封“征税告知书”或“催收书”。
美国税务局和美国国内的银行、证券公司、信托公司等机构有着紧密合作，并建立了一套相对完整和健全的涉税信息收集系统。纳税人并不只是收入信息在税务机构有备案，其每年所发生的可以税前扣除的费用，也同样在税务机构有记录。这样，美国税务局可以相对准确地确定纳税人的收入和纳税信息。对于美国人在海外的银行账户、资产和投资，美国在2012年通过“外国账户税收遵从法”已于2013年1月起生效，俗称“肥咖条款”，它要求全球金融机构向美国通报美国人在海外的金融资料，以供美国政府查税。上个世纪二三十年代，由于法规制度不完善，一些富翁也是想方设法钻漏洞，于是美国政府采取以制订法律堵塞漏洞的办法，发现一个堵一个，到今天，美国在税收领域已经制订出多如牛毛的法律规范，并且条款具体，很难找到可钻的漏洞。
因此，中国企业赴美投资应综合考虑各种因素，在税收问题上应结合各州情况和投资项目具体分析，不能片面地认为美国就是个低税负的投资乐土。
作者：优维武生